МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 марта 2012 г. N 03-04-05/7-294
Вопрос: Физлицо (соинвестор) заключило договор соинвестирования для приобретения жилого дома и земельного участка. Соинвестор уплачивает инвестиционный взнос в порядке и размере, предусмотренных договором. Первоначальный взнос составляет 30% от суммы, указанной в договоре. Оставшуюся сумму соинвестор уплачивает с рассрочкой платежа под 15% годовых. Стоимость приобретаемых объектов без учета процентов, уплаченных за предоставление рассрочки, составляет более 2 млн руб.
Включаются ли расходы в виде сумм процентов, уплаченных соинвестором за предоставление рассрочки платежа, в фактические расходы для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере 2 млн руб. или данные расходы не ограничиваются пределом в 2 млн руб.?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, жилого дома, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Согласно абз. 17 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по вышеуказанным целевым займам (кредитам).
При этом имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение жилого дома, по которому предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом.
Кроме того, в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектной и сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Данный перечень является исчерпывающим.
Расходы, понесенные налогоплательщиком в виде уплаченных сумм процентов за предоставление рассрочки платежа, в перечне расходов не поименованы, в связи с чем оснований для включения данных расходов в фактически произведенные налогоплательщиком расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома, земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом, не имеется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
-------------------------------------------------
Стенограммы
28.07.2010
Выступление С.В. Разгулина в прямом эфире радиостанции \\\"Комсомольская правда\\\"
http://www.minfin.ru/ru/press/transcripts/index.php?id4=10279
выдержка:
\\\"- Здравствуйте, меня интересует такой вопросик. Я получил квартиру по программе «Молодая семья».
- Это вы брали ипотечный кредит?
- Это государство предоставляет рассрочку платежа. Допустим, вносишь 30 процентов, и остальное в течение 10 лет ты дополняешь эту сумму. Меня интересует вопрос, подпадаю ли я под программу «Имущественный вычет». Квартира не является моей собственностью до полного погашения этой рассрочки.
- Вычет предоставляется физическому лицу, которое потратило, принадлежащие ему денежные средства на приобретение жилья. В вашем случае, я так понимаю, вы тратите свои денежные средства, пускай и оплата производится в рассрочку. Вы получаете, по всей видимости, право проживания в этой квартире. Но до момента оформления квартиры в собственность, претендовать на получение вычета вы не можете.
- К сожалению, не получится. Целых 10 лет придется терпеть?
- Да. Дело в том, что условием получения вычета, являются правоустанавливающие документы на готовую квартиру. Это свидетельство о праве собственности. Если оно оформлено в вашу собственность, то вы претендовать на вычет вправе по тем расходам, которые понесли.
- За 10 лет много чего может поменяться, а вот по вашим ощущениям, не отменят ли у нас налоговые вычеты через 10 лет?
- Пока таких предложений никто не высказывал.
- А я подумала, что, может быть, их и увеличат, ведь в последнее время они у нас увеличивались.
- Да, вполне возможно, их с определенной периодичностью пересматривают, исходя, в том числе, и из целей поддержки жилищного строительства.\\\"
--------------------------------
Резюме:
Отдыхаете до получения свидет. о праве собственности, потом заявляете на налог. вычет, но только с выкупной стоимости. без возмещения процентов за рассрочку. и тем более. за услуги ЦАЖ.
