listner,
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 января 2011 г. N 03-04-05/9-16
Вопрос: В 2009 г. физлицо продало недвижимость, принадлежавшую ему на праве собственности менее трех лет, и приобрело квартиру (договор купли-продажи оформлен в декабре 2009 г., а свидетельство из Управления Федеральной регистрационной службы получено в январе 2010 г.). Налоговый орган выставил требование об уплате НДФЛ, мотивируя тем, что сделки прошли в разные налоговые периоды. Каков порядок исчисления НДФЛ в указанной ситуации?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из обращения, в 2009 г. налогоплательщиком была продана недвижимость, принадлежавшая ему на праве собственности менее трех лет, и приобретена квартира, при этом свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2010 г.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Следовательно, при продаже недвижимости в 2009 г. можно воспользоваться одним из вышеуказанных имущественных налоговых вычетов.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 руб., направленных, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды.
Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи в существующем доме, является свидетельство о государственной регистрации права собственности.
Поскольку свидетельство о праве собственности получено в 2010 г., то право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, также возникло в 2010 г.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
__________________________________________________________
Разгулин специально отвечает на вопрос участника возм. жил. программы москвы- МС.
- Здравствуйте, меня интересует такой вопросик. Я получил квартиру по программе «Молодая семья».
- Это вы брали ипотечный кредит?
- Это государство предоставляет рассрочку платежа[/u]. Допустим, вносишь 30 процентов, и остальное в течение 10 лет ты дополняешь эту сумму. Меня интересует вопрос, подпадаю ли я под программу «Имущественный вычет». Квартира не является моей собственностью до полного погашения этой рассрочки.
- Вычет предоставляется физическому лицу, которое потратило, принадлежащие ему денежные средства на приобретение жилья. В вашем случае, я так понимаю, вы тратите свои денежные средства, пускай и оплата производится в рассрочку. Вы получаете, по всей видимости, право проживания в этой квартире. Но до момента оформления квартиры в собственность, претендовать на получение вычета вы не можете.
- К сожалению, не получится. Целых 10 лет придется терпеть?
- Да. Дело в том, что условием получения вычета, являются правоустанавливающие документы на готовую квартиру. Это свидетельство о праве собственности. Если оно оформлено в вашу собственность, то вы претендовать на вычет вправе по тем расходам, которые понесли.
- За 10 лет много чего может поменяться, а вот по вашим ощущениям, не отменят ли у нас налоговые вычеты через 10 лет?
- Пока таких предложений никто не высказывал.
- А я подумала, что, может быть, их и увеличат, ведь в последнее время они у нас увеличивались.
- Да, вполне возможно, их с определенной периодичностью пересматривают, исходя, в том числе, и из целей поддержки жилищного строительства.
http://www.minfin.ru/ru/press/transcripts/printable.php?id4=10279
Опубликовано на офиц. сайте Минфина в разделе Стенограммы.
Ключнице большой привет
от Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ.
